一人公司与个人独资企业

2021-10-19 09:48

我们知道,在咱们国家,存在着各种各样的经营实体,相应地,它们的“老板”,也就是出资人,在法律上也有不同的称呼。比如,公司的叫做股东,个体工商户叫业主,个人独资企业叫投资人,合伙企业叫合伙人。
其中,一人公司和个人独资企业比较容易混淆,这是因为,按照直观的理解,它们的出资人都是只有“一个人”。那么,它们两个之间到底有哪些区别呢?
第一,概念不同。
一人公司,是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。
个人独资企业,是指由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
其实,在隐藏在概念之中的,还可以引申出其他不同点,我们下面逐个分析。
第二,法律依据不同。
一人公司,它是依据《公司法》成立并受《公司法》规制的。而个人独资企业,是依据《个人独资企业法》成立并受《个人独资企业法》规制的。它们都有各自的法律去调整、去规范。
第三,法律资格不同。
一人公司,是具有法人资格的。而个人独资企业,不具有法人资格。
第四,法律责任不同。
一人公司,毕竟属于公司,股东原则上以出资额为限承担有限责任,只有当股东不能证明公司财产和他自己的财产相独立时,才应当对公司债务承担连带责任。
而个人独资企业,是以其个人财产对企业债务承担无限责任,并且,在申请企业设立登记的时候,如果明确以其家庭共有财产作为个人出资的,应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。
第五,出资人身份范围不同。
一人公司的出资人,可以是一名自然人股东,也可以是一名法人股东。而个人独资企业,只能是自然人出资。
第六,缴纳的所得税税种不同。
一人公司缴纳的是企业所得税,之后对自然人股东分配利润的时候,再扣缴一次个人所得税。
而个人独资企业,不适用《企业所得税法》,它是穿透个人独资企业层面,直接缴纳出资人的个人所得税。
第七,设立限制不同。
对于一人公司,一个自然人只能投资设立一个一人公司,并且该一人公司不能再投资设立新的一人公司。
而对于一个人可以设立几个个人独资企业这个问题,法律并没有明确限制。
从上面这七点可以看到,一人公司和个人独资企业的区别还是比较明显的。但是,它们也有不少相同的地方,比如:第一,都是独立的民事主体,可以独立参与民事法律关系;第二,都是适格的诉讼主体,可以参与诉讼程序;第三,都可以设立分支机构。等等。
此外,虽然在所得税法上,个人独资企业被视为个人、缴纳个人所得税。但是,在增值税法上,个人独资企业是作为单位纳税人进行税务登记的。
我们知道,在增值税法上,纳税人的身份除了一般纳税人和小规模纳税人这种身份分类之外,还有另一种分类,就是“单位”和“个人”。而对“个人”的进一步解释,就是“个体工商户”和“其他个人”。进而对“其他个人”的解释,就是“自然人”。我们可以看到,在增值税法上,在“个人”的概念范围里,是没有个人独资企业的容身之处的。那么,在增值税上,既然个人独资企业作为单位对待,自然也就不适用起征点的规定。
其实,对于个人独资企业的所得税来说,在2000年以前也是缴纳企业所得税的,2000年以后才开始停征企业所得税,改为征收个人所得税。
另外需要注意的是,在2014年以前的《公司法》中,一人公司有一个最低注册资本10万元的要求,并且一次性足额缴纳,而现行《公司法》已经取消了这个规定。网上有些文章现在仍然提到10万元的注册资本问题,其实已经过时了。

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