海东地区个人税收政策2023

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需要特别注意的是，为增加成本而刻意增加员工福利、提高高管人员的工资、建立工会等方式并不可取，特别是在民营企业，因为增加工资势必增加员工的个人所得税，而增加部分只能抵减25％的企业所得税，但却可能让高管员工增加45％的个人所得税。如果引申来看，可将高管／骨干人员的薪酬福利通过股权架构设计实现，将高管工资最高达45％的个人所得税转化为权益投资所得，适用20％的个人所得税，从而达到合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的目标，同时能提高对员工的激励。
综合项目具体情况，可以提前搭建设立在境内、境外税收优惠地的关联企业，因这些关联企业可以通过为开发主体提供如广告代理、商务咨询等服务的方式转移利润，以此节省税额。这种方式还可以为高管员工的个人所得税合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展提供支持。
上海市税务局第一稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法律法规，对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2。99亿元。郑爽在税务部门送达行政处理处罚决定书时未提出异议，表示不复议不上诉，并已在规定期限内缴清全部税款和滞纳金。税务部门正依法督促其在规定期限内缴清罚款。
“对赌协议”通常作为“股权收购协议”或者“资产收购协议”的补充协议，是投融资双方在签订并购协议时，由于双方信息不对称，对于未来不确定事项的约定，一般以目标公司的业绩作为对赌条件。当达到约定的业绩，融资方可以行使一定的权利；当约定的业绩条件未达到，投资方可以行使一定的权利。签署对赌协议中，有一个巨大的税务风险，也即对于对赌协议涉及的“收益”在目前税法环境下可能被当即增收企业所得税、个人所得税，但是按照会计确认原理和税法公平公正原则，以及国外的立法，是不合理的，因此，交易双方在签署对赌协议时，应充分考虑到上述因素，在会计确认和税务处理方面协调一致，统筹规划涉税问题，推迟纳税时间。
以2006年新《合伙企业法》的颁布为界限，关于合伙企业个人所得税收政策的发展历经了以下路径：
在《合伙企业法》修改前，《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发【2000】16号）首次明确从2000年1月1日起对合伙企业投资人的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税，停止对合伙企业征收企业所得税。这是国家层面首次以文件形式明确合伙企业不征所得税的原则，为合伙企业的征税奠定总体基调。
为贯彻16号文精神，财政部、税务总局出台了《财政部、国家税务总局关于＜关于个人独资企业和合伙企业投资者＞征收个人所得税的规定＞的通知》（财税【2000】91号）（以下简称：91号文）。第四条规定个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
同时，《国家税务总局关于＜个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞执行口径的通知》（国税函【2001】84号）（以下简称：84号文）第二条明确关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题，规定个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
针对有限合伙中出现的自然人合伙人和组织合伙人的差异，《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税【2008】159号）（以下简称：159号文）规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。159号文首次确定了合伙企业所得税“先分后税”的原则。
同年，《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除有关问题的通知》（财税【2008】65号）明确个人所得税扣除标准，明显参照《企业所得税法》的口径。
2011年，根据个人所得税起征点的调整，《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资个人所得税费用扣除标准的通知》（财税【2011】62号）明确了投资者个人费用扣除标准统一确定为42000元／年。至此，有限合伙PE个人所得税在税法层面上确定基本框架，但无可避免的出现了政策适用上的分歧，将在下文中阐述。
合伙制股权基金中个人合伙取得的收益，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税率为20％。
自然人为有限合伙人，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税率为20％；自然人普通合伙人，既执行合伙业务又为基金的出资人的，取得所得能划分清楚时，对其中的投资收益所或股权转让收益部分，税率适用20％。
可见，自然有限合伙人的个人所得税征税规定，各地都是按照“股息、红利所得”以20％税率征税。而自然人普通合伙人的股息、红利个人所得税规定存在较大差异。上海、深圳、杭州等地区做法统一按照5％－35％征收，而北京则是不分普通合伙人和有限合伙人，一律按照20％征收；而天津则要求按照合伙人根据不同收入的性质区分，分别用不同税务处理方法。
如前所述，在新《合伙企业法》实施前，合伙企业自然人的收入主要分为生产经营所得和股息、红利所得。根据91号文的规定，生产经营所得比照比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。同时，针对股息、红利所得，84号文特殊列举出来，不属于合伙企业的生产经营所得，按“利息、股息、红利所得”项目计算个人所得税，适用20％的税率。